Не пропусти
Главная 7 Банки 7 Что нужно знать физическому лицу, открывшему счёт в зарубежном банке

Что нужно знать физическому лицу, открывшему счёт в зарубежном банке

Что нужно знать физическому лицу, открывшему счёт в зарубежном банке

Согласно положениям ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, в том числе физические лица, имеют право открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ.

При этом они обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) этих счетов (вкладов) и об изменении реквизитов этих счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом следует отметить, что данным Законом не предусмотрено исключений об уведомлении налогового органа при открытии за пределами РФ для каких либо счетов.

Таким образом, открывая любой счёт за пределами РФ физическое лицо обязано уведомить об этом налоговый орган по месту своего учёта не позднее одного месяца с даты его открытия.

За нарушение порядка уведомления налогового органа об открытии счета в банке, расположенном за пределами РФ, установлена административная ответственность согласно ч.2 ст.15.25 КоАП.

Так согласно ч.2 ст.15.25 КоАП представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ влечет наложение административного штрафа в частности на гражданина в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей.

При этом непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ влечет наложение административного штрафа в частности на гражданина в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Кроме этого с 01.01.2015 г. вступили в силу изменения в Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии со ст.12 указанного Закона для граждан РФ, помимо обязанности уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, с 1 января 2015 г. введена обязанность представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по указанным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами.

Форма отчета и Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

Согласно этому Постановлению резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Однако в п.1 данных Правил указано, что они не распространяются на физических лиц — резидентов. В то же время иного порядка преставления отчёта о движении денежных средств на данный момент не утверждено.

Поэтому во избежание претензий со стороны налоговых органов физическому лицу всё же следует представить в налоговый орган по месту своей регистрации отчёт о движении денежных средств по каждому счету, открытому за пределами РФ, в соответствии с утверждёнными Правилами в 2-х экземплярах до 30 числа месяца следующего за отчётным кварталом. Следует отметить, что указанный отчет представляется независимо от наличия либо отсутствия движения денежных средств по счету.

При этом по действующим Правилам подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенных копий. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, также заверенный у нотариуса (п.7 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819).

В то же время следует отметить, что в настоящее время возможность привлечения к ответственности граждан за нарушение сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами на основании ч.6 ст.15.25 КоАП является спорной, поскольку, как было указано выше, действующие в настоящее время Правила на физических лиц не распространяются.

К вышеизложенному следует добавить, что у физического лица, открывшего, депозитный счёт в зарубежном банке возникает обязанность декларирования доходов, полученных за пределами РФ.

Так согласно ст.228 НК РФ обязанность самостоятельного декларирования полученного дохода возложена в частности на физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, доходы от источников за пределами РФ, доходы в виде разного рода выигрышей и т.д.

Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения процентов по вкладам, а налог уплачивается не позднее 15 июля (п.4 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Согласно позиции Минфина России, выраженной в Письмах от 29.08.2014 N 03-04-05/43380, от 12.03.2010 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 №03-04-05/6-10, если доходы от процентов по валютному вкладу в банке, находящемся за пределами РФ, не превышают 9% годовых, то на основании положений ст.214.2 НК РФ декларировать эти доходы физическому лицу не нужно.

Однако у ФНС России иная позиция, в соответствии с которой доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13 % по п. ст.224 НК РФ (Письма ФНС России от 4 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/5990, от 24.02.2010 №3-5-04/[email protected] ,от 27.03.2009 №3-5-04/[email protected]).

По данному вопросу не сложилось широкой судебной практики. В настоящее время имеется Апелляционное определение Московского городского суда от 30.11.2012 по делу N 11-25333, на которое в своём Письме от 4 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/5990 ссылается ФНС России.

Таким образом, если не будет уплачен НДФЛ и не будет представлена декларация в налоговый орган, то инспекция может доначислить налог и пени за нарушение срока его уплаты, а также предъявить штрафы за неуплату налога и за неподачу налоговой декларации по НДФЛ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ. При этом пени исчисляются в процентах от неуплаченной суммы налога с применением 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п.4.ст.75 НК РФ).

Штраф за неуплату налога составляет 20% от неуплаченной суммы НДФЛ (ст.122 НК РФ).

Штраф за нарушение срока подачи декларации по НДФЛ взимается в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п.1 ст.119 НК РФ).

При непредставлении декларации (3-НДФЛ) по указанным доходам спор с налоговым органом возможно решить в судебном порядке. Однако в настоящее время при отсутствии арбитражной практики по данному вопросу нельзя оценить вероятность исхода судебного разбирательства в пользу налогоплательщика.

Физическому лицу, открывшему депозитный счёт в зарубежном банке следует также знать, что при уплате НДФЛ в РФ могут быть зачтены суммы налога, фактически уплаченные налоговым резидентом РФ за рубежом в соответствии с законодательством других государств, но только при условии, если такая возможность предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством (п.1 ст.232 НК РФ).

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Вклады в Краснодаре — сравните проценты по вкладам в банках Краснодара

Дебетовая карта КОСМОС — VISA PLATINUM. Каждая покупка по карте Космос приносит вам деньги! до 7% годовых (при остатке на счете от 10 000 рублей до 500 000 рублей); Баллы программы Польза за все покупки ...

Вклады в банках Краснодара — 2018: высокий процент

Вклады в Краснодаре: самые выгодные проценты на сегодня Вклады в банках Краснодара в 2018 году: сравните условия и процентные ставки самых выгодных на сегодня депозитов физических лиц, чтобы выбрать наиболее подходящий для себя вариант. Выгодные ...

В каких банках легко досрочно погашать кредит?

Главный способ сэкономить на кредите – это вернуть его досрочно. Но каждый раз перед внесением частичного досрочного платежа заёмщику необходимо будет писать соответствующее заявление в банке. Если вносить деньги сверх установленной по графику суммы планируется ...

Банковская карта — плюсы и минусы использования, виды и типы, порядок оформления в банках России

Что такое банковская карта — виды, порядок оформления, тарифы за обслуживание в банках России Неотъемлемой частью большинства россиян стали безналичные способы оплаты. Банковская карта – это вид платежной системы оплаты услуг и покупок, хранения средств, ...