Не пропусти
Главная 7 Банки 7 Отчетность физлица по счету в зарубежном банке

Отчетность физлица по счету в зарубежном банке

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ * и обладателем счета в иностранном банке за пределами РФ**, то у вас возникает обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту жительства (учета) следующей отчетности:

  • Уведомление об открытии (закрытии) банковского счета не позднее 1 месяца со дня открытия (закрытия);
  • Отчет о движении денежных средств до 01 июня года, следующего за отчетным;
  • и, возможно, Декларация 3-НДФЛ, которая представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов на счета в иностранных банках.

Уведомление об открытии (закрытии) производится в рамках федерального закона N 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003г. (далее Закон № 173-ФЗ) по форме, установленной Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/[email protected] (далее обычное уведомление) . Форма уведомления не предусматривает указания валюты счета, т.е. по открытию мультивалютного счета, которому соответствуют несколько субсчетов в различных валютах, направляется одно уведомление об открытии в банке одного счета по общей аббревиатуре субсчетов. Кодексом об Административных нарушениях РФ (ст.15.25 КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность граждан в виде административного штрафа: з а нарушение сроков (1 месяц) представления уведомления об открытии (закрытии) счета либо изменения реквизитов зарубежного банка /представления уведомления по неустановленной форме в размере от 1000,00 до 1500,00 рублей; за непредставление информации об открытии (закрытии) счета в зарубежном банке в размере от 4000,00 до 5000,00 рублей.

Если по какой-то причине вами вышеуказанное уведомление в определенные сроки не представлено в налоговый орган, то есть возможность исправить ошибку в рамках Закона об амнистии капиталов — это Федеральный закон О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации № 140-ФЗ от 08.06.2015г с учетом внесения изменений от 29.12.2015г., путем подачи специальной декларации до 30.06.2016г. об открытых счетах до 01 января 2015г. и незакрытых на дату представления декларации. Предоставление специальной декларации исключает налоговые обязательства с последующими определенными гарантиями по части уголовной и административной ответственности в пределах указанного в декларации имущества, счетов (вкладов). Порядок оформления и представления специальной декларации подробно изложен в совместном Письме Минфин РФ и ФНС РФ от 25 июня 2015 г. N ОА-4-17/11035 Методические рекомендации по приему и учету специальных деклараций . Однако, подача физическим лицом специальной декларации по зарубежным счетам не освобождает его от подачи обычного уведомления об открытии счета, но с исключением в этом случае санкций за нарушение срока его предоставления согласно статьи 7 Закона 140-ФЗ.

С 1 января 2015 года в соответствии с пунктом 7 статьи 12 Закон №173-ФЗ физические лица наряду с юридическими лицами обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета Отчет о движении средств по каждому счету в банках за пределами территории Российской Федерации с приложением подтверждающих банковских документов. На текущий момент форма Отчета о движении денежных средств для физических лиц утверждена Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015г. №1365, в котором раскрытию подлежат реквизиты банка и, непосредственно , само движение денежных средств в разрезе каждой валюты ( остаток средств на начало года, зачислено средств за отчетный период, списано средств за отчетный период, остаток средств на конец отчетного периода). За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. ( ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3000 руб. ( ч. 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Наличие счета в зарубежном банке не исключает получение вами дохода, например, в виде:

  • выплаты процентов по банковскому вкладу в иностранной валюте;
  • выплаты на торгово-брокерский счет физического лица купонных (процентных) доходов по еврооблигациям или дивидендов по акциям , которые депонируются в иностранных банка- депозитариях при торговых системах .

Освобождение от уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с дохода в виде процентов на счетах в иностранном банке главой 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ не предусмотрено, поэтому доходы облагаются НДФЛ в общем порядке:

  • к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации ( п. 3 ст. 208 НК РФ);
  • обложение НДФЛ полученных процентов по вкладу производится по ставке 13%, ( п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • доходы физического лица (налогоплательщика) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их фактического получения ( п. 5 ст. 210 НК РФ);
  • дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме ( ст. 223 НК РФ);
  • н алогоплательщик самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за отчетным ( пп. 3 п. 1 ст. 228 , п. 4 ст. 228 , п. 1 ст. 229 НК РФ).

При уплате НДФЛ в РФ могут быть зачтены суммы налога, фактически уплаченные налоговым резидентом РФ за рубежом в соответствии с законодательством других государств, но только при условии, если такая возможность предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством ( п. 1 ст. 232 НК РФ). Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент России получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями соглашения могут облагаться налогом в иностранном государстве, сумма налога на такой доход или имущество, подлежащая уплате в иностранном государстве, может вычитаться из налога, взимаемого с такого резидента в России. Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога на такие доходы или имущество, рассчитанную в соответствии с налоговыми законами и правилами России (п.4,ст.232 НК РФ). Суммы налога, уплаченные гражданином Российской Федерации за пределами Российской Федерации, отражаются в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) при наличии соответствующих подтверждающих документов, выданных уполномоченным органом иностранного государства.

При подаче декларации 3 -НДФЛ возникают определенные трудности, но разрешимые:

Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять для проверки документы, составленные на иностранном языке, с переводом на русский язык, но налоговая инспекция вправе предложить плательщику представить перевод документов на русский язык ( п. 6 ст. 88 НК РФ). Поэтому в собственных интересах лучше предоставить перевод.

В соответствии с п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (расходы) налогоплательщика выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), для целей определения налоговой базы. Поскольку налоговая база определяется за год, то не представляется возможным в декларации отражать ежедневное поступление дохода при большом количестве банковских операций. Поэтому в отдельной справке, которая предоставляется в налоговый орган вместе с декларацией 3-НДФЛ, возможно произвести подсчет суммарного годового определенного вида дохода в рублях с учетом курса ЦБ РФ на каждую дату получения дохода, а затем произвести обратный пересчет, например, суммы месячного дохода в рублях в иностранную валюту по курсу ЦБ РФ на последний день календарного месяца. В результате это позволит правильно помесячно определять налоговую базу в рублях в целях исчисления НДФЛ при заполнении декларации 3-НДФЛ.

*С огласно п. 2 ст. 207 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

** В данной статье не рассматривается наличие счета в зарубежном филиале российского банка .

Гуренко Радифа Муллавалеевна,

ведущий аудитор ЗАО Сибирская Юридическая Компания-Аудит

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Вклады в Краснодаре — сравните проценты по вкладам в банках Краснодара

Дебетовая карта КОСМОС — VISA PLATINUM. Каждая покупка по карте Космос приносит вам деньги! до 7% годовых (при остатке на счете от 10 000 рублей до 500 000 рублей); Баллы программы Польза за все покупки ...

Вклады в банках Краснодара — 2018: высокий процент

Вклады в Краснодаре: самые выгодные проценты на сегодня Вклады в банках Краснодара в 2018 году: сравните условия и процентные ставки самых выгодных на сегодня депозитов физических лиц, чтобы выбрать наиболее подходящий для себя вариант. Выгодные ...

В каких банках легко досрочно погашать кредит?

Главный способ сэкономить на кредите – это вернуть его досрочно. Но каждый раз перед внесением частичного досрочного платежа заёмщику необходимо будет писать соответствующее заявление в банке. Если вносить деньги сверх установленной по графику суммы планируется ...

Банковская карта — плюсы и минусы использования, виды и типы, порядок оформления в банках России

Что такое банковская карта — виды, порядок оформления, тарифы за обслуживание в банках России Неотъемлемой частью большинства россиян стали безналичные способы оплаты. Банковская карта – это вид платежной системы оплаты услуг и покупок, хранения средств, ...